Financial instrument là gì

      47

Bài 11 của Series giải đáp tự học ACCA F7 Financial Reporting: Chủ đề “Financial instruments là gì?”

Chủ đề này khớp ứng Cmùi hương 11 trong những sách BPP.. Đây hoàn toàn có thể coi là một trong 2 chủ thể khó nhằn tuyệt nhất của môn F7. Bởi vì những “thuật ngữ” được thực hiện cũng như bản chất tinh vi của “Financial instruments”.quý khách sẽ xem: Financial instrument là gì

Trong chủ đề này, bọn họ đang cần được đi kiếm đọc 5 câu chữ sau:

Financial instruments là gì?Cách giải pháp xử lý trường hợp về Trái phiếu/Giấy dấn nợ (“Bonds/Loan notes”)Cách giải pháp xử lý tình huống về Cổ phiếu (“Shares”) và những vấn đề liên quanCách cách xử trí tình huống về Trái phiếu/Giấy dìm nợ rất có thể đổi khác (“Convertible loan notes”)Cách xử trí trường hợp về “Investments through profit or loss”

1. Financial instruments là gì?

Để trả lời đến thắc mắc “Financial instruments là gì?, họ hãy cùng xem tình huống sau:

1 doanh nghiệp để hoạt động thì nên cần vốn. Hoặc 1 công ty gồm nguồn chi phí dư vượt thì vẫn muốn có vốn đi đầu tư. Vốn rất có thể kêu gọi từ/chi tiêu vào 2 nguồn là:

Nguồn vốn vay: lấy một ví dụ nlỗi đi vay, tạo ra trái khoán, nhận chi phí gửi… Các khoản này được Điện thoại tư vấn là Công thay Nợ (“Debt instruments”).Nguồn vốn chủ cài nlỗi thành lập cổ phiếu, quyền cài cổ phiếu… Các khoản này được gọi là Công thay vốn (“Equity instruments”).

Bạn đang xem: Financial instrument là gì

Vậy nên, ta hoàn toàn có thể thấy:

Công vậy nợ và phương pháp vốn có thể được mua bán bên trên Thị trường.Khi các bạn phân phối “Equity instruments”/”Debt instruments”: Bạn yêu cầu ghi tăng giá trị VCSH hoặc ghi tăng Nợ đề xuất trả (“Financial liabilities”)Khi bạn đặt hàng “Equity instruments”/”Debt instruments”: Bạn bắt buộc ghi tăng Tài sản. Các gia sản này còn có Điểm sáng thông thường là: gia tài phi thiết bị hóa học có mức giá trị ra đời từ “trải nghiệm tkhô cứng toán” theo thoả thuận thân các mặt. Dùng thuật ngữ trình độ chuyên môn thì các phương pháp này được mặt mua Hotline là Tài sản tài thiết yếu (“Financial assets”).“Financial instruments” chính là những văn bản thoả thuận mua bán làm tạo nên “Financial assets” mang đến mặt download & có tác dụng tạo ra “Equity instruments” hoặc “Financial liabilities” mang đến mặt bán

Phân biệt “Financial assets” & “Financial liabilities: 

Bên mua hiện tượng nợ/nguyên lý vốn sẽ ghi thừa nhận các giải pháp này là “Financial assets”Bên buôn bán vẫn ghi nhấn “Financial liabilities” hoặc “Equity”

Phân biệt “Debt instruments” & “Equity instruments”: 

Với “Debt instruments”: lợi nhuận chúng ta nhận ra ko liên quan trực tiếp đến kết quả hoạt động của bạn đi vay.Với “Equity instruments”: ROI các bạn nhận được liên quan thẳng đến hiệu quả buổi giao lưu của khoản đầu tư. VD: nếu tải CP của một đơn vị, lợi nhuận chúng ta nhận được sẽ dựa vào sự tăng ưu đãi giảm giá trị của CP bên trên Thị trường. Hay cổ tức đơn vị kiến thiết chi trả.

Xem thêm: Nghệ Sĩ Cải Lương Bùi Trung Đẳng 10 Năm Thoát Nghèo Nhờ "Chuông Vàng Vọng Cổ"

Tại sao bọn họ phải phân biệt 2 điểm này?

Vì cách hạch toán 1 cơ chế tài thiết yếu như làm sao vẫn phụ thuộc vào vào triệu chứng của cơ chế đó là: “Financial assets”/”Financial liabilities” & “Debt instruments” giỏi “Equity instruments”?

2. Các ngôi trường phù hợp cụ thể về “Financial instruments”

Ttuyệt vị bơi vào sách của BPP thì bản thân tiếp cận chủ thể này bằng phương pháp tập trung vào các khoản mục hay xuất hiện thêm vào Đề thi môn F7 những năm. Tóm lại thì đề thi cũng trở nên chỉ liên quan đến 4 trường thích hợp về “Financial instruments” sau:

Trái phiếu/Giấy nhận nợ (“Bonds/Loan notes”)Cổ phiếu (“Shares”) và những sự việc liên quanTrái phiếu/Giấy nhấn nợ có thể biến đổi (“Convertible loan notes”)Investments through profit or loss

Tìm hiểu không còn 4 khoản mục này là chúng ta vẫn hoàn toàn hoàn toàn có thể cách xử lý những sự việc liên quan trong đề thi rồi.

2.1. Trái phiếu/Giấy nhận nợ thông thường(“Bonds”/loan notes”)

Bonds/Loan notes: là 1 trong nhiều loại giấy chứng nhận rằng bên desgin vẫn vay 1 số chi phí trường đoản cú người tiêu dùng. Và sẽ sở hữu nghĩa vụ tkhô nóng toán thù số tiền nơi bắt đầu vào ngày đáo hạn cũng tương tự tiền lãi mặt hàng kỳ theo lãi suất vay .. cho những người thiết lập. Liên quan liêu cho Bonds/Loan notes sẽ sở hữu các báo cáo sau đề nghị biết:

Lưu ý: Lợi nhuận bạn giải ngân cho vay nhận thấy là cố định. Không phụ thuộc vào tình trạng hoạt động vui chơi của mặt xây đắp. Do đó Bonds/Loan notes là hình thức nợ (“Debt instruments”) solo thuần. 

Scenario 1 (Dec/2015 – Revised)

S Co kiến thiết 5% loan note (mệnh giá chỉ $20m) vào 1 July 2014 đến B Co theo giá chỉ là $18m. Ngân sách chi tiêu gây ra thẳng (Direct issue costs) là $0.5m – đã làm được hạch toán vào chi phí cai quản. Loan note sẽ tiến hành đáo hạn sau 3 năm theo mức giá khuyến mãi (“premium”) khiến cho tỷ lệ lãi trái khoán thực tiễn là 8% pa (“effective finance cost”). Tiền lãi trái khoán thường niên đã được tkhô nóng tân oán 30 June năm ngoái. Giả sử S Co cùng B Co gồm thuộc năm tài chính. 

Phân tích tình huống:

5% loan note với mệnh giá bán là $20m: tức thị mỗi năm S Co phải trả B Co số chi phí lãi là $20m * 5% = $1m và khi đáo hạn đã cần tkhô giòn tân oán theo mức ngân sách premium đang văn bản.Đây là “Redeemable loan notes” – là dụng cụ nợ đơn thuần. Nên S Co đã cần ghi nhấn “Financial liability”. Còn B Co đã bắt buộc ghi nhận “Financial assets”/ “Debt instruments”giá cả chế tạo trực tiếp: rất cần được ghi tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá trị của hiện tượng nợ này nỗ lực vày ghi giảm Admin expense.Chi tiêu lãi vay S Co /Thu nhập lãi vay mượn B Co đề nghị ghi dấn mặt hàng kỳ: đang yêu cầu tính theo tỷ lệ lãi suất vay thực tế là 8% rứa vì chưng lãi suất vay danh nghĩa 5%.

(1) Yêu cầu: Xác định ảnh hưởng của thanh toán giao dịch này mang đến BCTC chấm dứt vào 30.June.năm ngoái của S Co?

Số dư vào đầu kỳ của Loan note (Financial Liability): $18m – $0.5m= $17.5mChi phí lãi vay trong kỳ: $17.5m * 8% = $1.4mSố dư cuối kỳ của Loan note (Liability): $17.5m + $1.4m – $1m = $17.9m